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2024年湖北省先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策常見問題解答

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2024/1/10 瀏覽次數(shù)：

一鍵分享

近日，財政部、稅務總局發(fā)布《關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號），明確自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。什么樣的企業(yè)是先進制造業(yè)企業(yè)？如何享受加計抵減優(yōu)惠政策？
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優(yōu)惠內(nèi)容：
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
先進制造業(yè)企業(yè)是指：
高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。
問題答疑
為推動落實先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，經(jīng)商有關(guān)部門同意，現(xiàn)就各方面普遍關(guān)注的政策口徑及問題解答如下：
1、享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)條件是什么？
答：根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號）、《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號）要求，進入享受政策名單的先進制造業(yè)企業(yè)應同時符合以下條件：
（一）企業(yè)為有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部?財政部?國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格情況可在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)（http://www.innocom.gov.cn/）查詢。
（二）企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C門類）。
（三）申請進入2023年度享受政策名單的企業(yè)，應在2023年1月1日至8月31日期間，從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上。對申請進入2024年度享受政策名單的企業(yè)，有關(guān)銷售額時限要求另行通知。
2、在登陸高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)申請進入享受政策名單時，如企業(yè)名稱已發(fā)生變更，是否會影響企業(yè)申報？企業(yè)該如何申報？更名后的企業(yè)是否可以進行更名操作？
答：如高新技術(shù)企業(yè)在資格有效期內(nèi)發(fā)生名稱變更，應按照相關(guān)規(guī)定進行更名：
（一）國科發(fā)火〔2016〕32號第八條規(guī)定，“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)（以下簡稱認定機構(gòu)）”，主要職責包括“負責本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認定工作”“負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查”。
（二）國科發(fā)火〔2016〕32號第十七條規(guī)定，“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。”
（三）對于已向認定機構(gòu)報告，但尚未完成更名審核過程的企業(yè)，如需申請進入享受政策名單，可向地方工信部門說明情況并提供變更名稱的相關(guān)證明材料，由地方工信部門商同級稅務部門后共同確定。
3、企業(yè)由于各種原因，在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”發(fā)生了變化，申請享受政策時是否可以對所屬行業(yè)進行修改？
答：企業(yè)應根據(jù)自身實際情況判斷所屬行業(yè)，并對填報行業(yè)真實性負責。確需修改的企業(yè)，應登錄高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)，依次點擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”，修改后保存提交，系統(tǒng)提示“修改成功，信息已生效”。返回系統(tǒng)，點擊右上角“更新申請書中企業(yè)注冊信息”，系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后，所在地工信部門復核無誤，允許繼續(xù)申報。需注意的是：處在高新技術(shù)企業(yè)資格申請認定過程中的企業(yè)，不可修改所屬行業(yè)。
4、申請進入2023年享受政策名單的企業(yè)，最晚申報日期是哪天？企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上提交申請的時間是否影響政策享受時間？
答：（一）申請進入2023年享受政策名單的企業(yè)應在2024年3月31日前在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上提交申請。
（二）企業(yè)提交申請的時間不影響政策享受時間。
5、進入2023年享受政策名單的企業(yè)，在2023年如何享受政策？
答：對于已經(jīng)進入享受政策名單的企業(yè)，在2023年享受政策時間為1月1日至12月31日。
6、進入2023年享受政策名單的企業(yè)，在2024年如何享受政策？
答：為確保符合條件的企業(yè)能夠接續(xù)享受政策優(yōu)惠，對于已經(jīng)進入享受政策名單的企業(yè)，在2024年享受政策時間可分為以下兩種情形：
（一）高新技術(shù)企業(yè)資格有效期截止時間在2023年內(nèi)，2023年再次申請高新技術(shù)企業(yè)資格但未通過的，或2023年未再次申請認定高新技術(shù)企業(yè)的，2024年需重新認定為高新技術(shù)企業(yè)并經(jīng)審核通過進入2024年享受政策名單后再享受政策。
（二）除第一種情形外的其他企業(yè)，政策享受時間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工作另行通知。
7、2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，是從2024年1月1日起開始享受政策，還是可以追溯到2023年1月1日？
答：2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，自2024年1月1日起開始享受政策。
8、已進入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進入2024年享受政策名單，從何時停止享受政策？
答：已進入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進入2024年享受政策名單，不存在高新技術(shù)企業(yè)資格到期、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格、被列入不再享受政策的企業(yè)名單等情況，則應在2024年享受政策名單發(fā)布之月起停止享受政策。
9、對于已在2023年享受政策名單的企業(yè)，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，已享受的加計抵減額是否需要追繳？
答：企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，地方工信部門應將其列入不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務部門，稅務部門根據(jù)名單上列明的“不再享受政策時間”確定納稅人從對應月份后不得計提加計抵減額，此前已計提的加計抵減額需要進行轉(zhuǎn)出，已實際抵減的需要進行追繳。
10、企業(yè)申報的制造業(yè)產(chǎn)品銷售額是否含增值稅？企業(yè)委托外部進行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷售額是否可以計入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額？
答：（一）企業(yè)申報的全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均應不含增值稅。
（二）企業(yè)委托外部進行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額。
11、如企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，是否可以享受政策？
答：小規(guī)模納稅人無法享受增值稅加計遞減政策。
12、非法人分支機構(gòu)如何申請進入享受政策名單？其銷售額如何計算？總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件，但非法人分支機構(gòu)的制造業(yè)銷售額比重滿足條件，是否可以享受政策？
答：（一）非法人分支機構(gòu)（僅限一般納稅人）如申請享受政策，需由總公司在申報時代為填報相關(guān)數(shù)據(jù)。如屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則應由總公司匯總分支機構(gòu)銷售額計算比重，僅總公司享受政策；如不屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則總公司和非法人分支機構(gòu)的銷售額應在申報表中單獨填報并單獨計算比重。
（二）對于總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件，但非法人分支機構(gòu)的制造業(yè)銷售額比重滿足條件，可分為以下兩種情形：
一是對于具備高新技術(shù)企業(yè)資格且總公司所屬行業(yè)為制造業(yè)的，如總公司制造業(yè)銷售額比重未超過50%，但非法人分支機構(gòu)銷售額比重超過50%，則總公司不可享受政策，非法人分支機構(gòu)可以享受政策。
二是對于不具備高新技術(shù)企業(yè)資格或總公司所屬行業(yè)不是制造業(yè)的，總公司和非法人分支機構(gòu)均不能享受政策。
13、如總公司已進入2023年享受政策名單，但未將擬申請享受政策的非法人分支機構(gòu)相關(guān)信息一并填報，這種情況下非法人分支機構(gòu)是否可以補報？申請進入享受政策名單的企業(yè)是否必須將所有非法人分支機構(gòu)信息都進行填報？
答：（一）如未將擬申請享受政策的非法人分支機構(gòu)相關(guān)信息一并填報，總公司應向地方工信部門匯報相關(guān)情況，由地方工信部門將已通過的申請退回，總公司補充非法人分支機構(gòu)相關(guān)信息后再次提交，地方工信部門重新審核。
（二）不需要享受政策及不符合條件要求的非法人分支機構(gòu)不用填報申請。
14、企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)申請后，如何查詢審核進度？如何提交紙質(zhì)材料？
答：企業(yè)可在申報系統(tǒng)中查看審核進度，也可與所在地工信部門溝通咨詢審核進度及相關(guān)材料具體報送方式。
15、地方工信部門每月制定名單的日程安排是怎樣的？
答：申請進入享受政策名單的企業(yè)于每月20日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)進行申報，地方工信部門于每月25日前確定名單，推送同級稅務部門并報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。
16、對于已經(jīng)進入享受政策名單的企業(yè)是否需要每月重新申報？地方工信部門每月形成的名單是否需要包含所有名單企業(yè)？不再享受政策名單如何形成？
答：（一）對于已經(jīng)進入享受政策名單的企業(yè)，如未被移出名單，不用重新申報。
（二）地方工信部門每月形成的名單只需包含新增企業(yè)，不用重復報送前期已在名單中的企業(yè)。
（三）地方工信部門于每月1日前形成不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務部門并報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。
17、如何申請認定高新技術(shù)企業(yè)？高新技術(shù)企業(yè)是否還有其他稅收優(yōu)惠政策？
答：（一）根據(jù)國科發(fā)火〔2016〕32號文件規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在“國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足國科發(fā)火〔2016〕32號第十一條規(guī)定的各項條件。企業(yè)可對照文件進行自我評價，認為符合認定條件的，應在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)注冊登記，向認定機構(gòu)提出認定申請。如高新技術(shù)企業(yè)資格到期，需按照上述規(guī)定重新申請認定。
（二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

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